Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio tributable. Temas Qué es un beneficio gravable de las opciones de valores (stock)? Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Información del sitio OPCIONES DE ACCIONES DE EMPLEO Descargo de responsabilidad: Este artículo proporciona información de carácter general únicamente. Sólo está vigente en la fecha de contabilización. No se actualiza y puede que ya no sea actual. No proporciona asesoramiento jurídico, ni puede ni debe confiarse en él. Todas las situaciones tributarias son específicas a sus hechos y diferirán de las situaciones en los artículos. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar a un abogado. Asesoría gratuita sobre impuestos a la renta en el teléfono Ofrecemos una consulta gratis de impuestos de 10 minutos por teléfono. Identificaremos su problema, le diremos cómo solucionarlo y los costos si desea retenernos para ayudarle. Si usted quiere ir más de 10 minutos se le cobrará por el tiempo adicional. 416-367-4222 Programe una Consulta Si usted decide retenernos nosotros programaremos una entrevista de determinación de hechos en profundidad después de lo cual le proporcionaremos un acuerdo de retención escrito y autorización. Una vez que usted firme y devuelva esos documentos a nosotros, y proporcione una retención de honorarios, comenzaremos inmediatamente a trabajar en su caso. Estamos disponibles para cumplir con su horario. Video Lo que nuestros clientes están diciendo Cuando recibí un aviso de evaluación de la Agencia de ingresos de Canadá diciendo que debía 99.769.24 dólares adicionales en impuestos, me sorprendió y no tenía ni idea de a dónde acudir. Después de buscar en internet, rápidamente encontré la mejor firma de impuestos de Rotfleisch y Samulovitch P. C. David Rotfleisch, CPA, J. D. me escuchó explicar mi situación, y rápidamente presentó un Aviso de Objeción en mi nombre. Ellos fueron exitosos en la eliminación de la cantidad adicional CRA reclamó que yo debía, e incluso se deshizo de los intereses y multas de presentación tardía. Mis pasivos fiscales pasaron de 99,769.24 a 4.040. Me encanta que mi caso se manejó rápidamente y de una manera diseñada para mantener los costos bajos, y no podría estar más feliz de recomendar la empresa a cualquier persona con problemas de impuestos. I. I. Toronto - Cliente David J. Rotfleisch, CPA, JD fue mi abogado fiscal y de negocios en una difícil transacción de venta de acciones. Me aconsejó sobre el impuesto sobre la renta y los aspectos comerciales, manejé largas y difíciles negociaciones y cerré con éxito la venta de acciones. Él fue muy práctico con el acuerdo y fue capaz de resolver asuntos a mi entera satisfacción. Lo recomiendo para cualquier asunto comercial o fiscal. Michael Bargman, Toronto, Tel Aviv - El cliente David J. Rotfleisch, CPA, JD, me representó en el Tribunal Fiscal de Canadá y en el Tribunal Federal de Apelaciones. Mi caso de impuesto sobre la renta se remonta a los años ochenta, pero sólo se oyó en 2008 y 2009 debido en parte a la complejidad. Se trataba de cobertura de valores y de negocios complejos, de leyes complejas y de cuestiones contables complejas. Tuve la suerte de encontrar un abogado que incluso entendió el aspecto del negocio. La organización de la firma Davids permitió que este caso exitoso se completara de una manera rentable, lo cual dudo que los grandes bufetes de abogados podrían haber logrado. Estoy encantado con su representación y lo recomendaría sin dudarlo. Russ Witt, Toronto - Cliente Conocí a David Rotfleisch cuando actuó para el vendedor de un negocio que compré, Richards-Wilcox, hace más de 20 años. Mi pareja y yo estábamos tan impresionados por él que una vez que el trato estaba completo, lo reteníamos como nuestro abogado de impuestos y negocios. Desde entonces, ha actuado en todos los asuntos fiscales y corporativos, incluyendo la venta de nuestro exitoso negocio de puertas de garaje a Raynor en los Estados Unidos y ha representado a Raynor en los aspectos canadienses de varias transacciones transfronterizas. Si necesita un abogado de impuestos o de negocios, David tiene una amplia comprensión de la ley de impuestos y negocios y es útil y sensible. Ray Friesen Raynor Canadá, Mississauga - Cliente Soy un empresario en serie, después de haber estado involucrado en diferentes negocios a lo largo de los años. David J. Rotfleisch ha sido mi abogado fiscal y de negocios por más de 20 años. Él me ha ayudado con problemas complejos de impuesto sobre la renta y el GST / HST a lo largo de los años, incluyendo procesamientos de impuestos y una revelación voluntaria posterior que fue enviada con éxito. Yo lo encuentro muy experimentado y bien informado y capaz de explicar problemas complejos en un lenguaje muy claro. Tiene una pasión por resolver problemas comerciales y fiscales, no aceptar los excesos de la CRA y atacar los abusos de las agencias. Davids profesionalismo. La atención al detalle y la persecución implacable de la justicia para el pequeño chico me ha dado consuelo mientras los lobos de la CRA estaban paseando a la puerta. E. P. Mississauga, Ont. - Cliente Soy dueño de Multimedia Lighting Electric Ltd, un contratista eléctrico especializado en grandes letreros. David Rotfleisch ha sido mi abogado de impuestos y de negocios y asesor desde que empecé en el negocio hace más de 15 años. Él es grande en la planificación para reducir mis impuestos y mantenerme fuera de cualquier problema con CRA. Su planificación y consejo es inteligente y al punto y confío en él sin vacilación. Doug Hishon, Jr. Multimedia Iluminación Electric Ltd, Toronto, Ont. - Cliente He conocido por primera vez a David Rotfleisch cuando actuó para el vendedor de un negocio que compré, Richards-Wilcox, hace más de 20 años. Mi pareja y yo estábamos tan impresionados por él que una vez que el trato estaba completo, lo reteníamos como nuestro abogado de impuestos y negocios. Desde entonces, ha actuado en todos los asuntos fiscales y corporativos, incluyendo la venta de nuestro exitoso negocio de puertas de garaje a Raynor en los Estados Unidos y ha representado a Raynor en los aspectos canadienses de varias transacciones transfronterizas. Si necesita un abogado de impuestos o de negocios, David tiene una amplia comprensión de la ley de impuestos y negocios y es útil y sensible. Ray Friesen Raynor Canadá, Mississauga - Cliente I Own Hometown Electric, un contratista eléctrico que se especializa en grandes letreros. David Rotfleisch ha sido mi abogado de impuestos y de negocios y asesor desde que empecé en el negocio hace más de 15 años. Él es grande en la planificación para reducir mis impuestos y mantenerme fuera de cualquier problema con CRA. Su planificación y consejo es inteligente y al punto y confío en él sin vacilación. Doug Hishon, Jr. Hometown Electric, Toronto, Ont. - Cliente He utilizado a David Rotfleisch como abogado de negocios y de impuestos por más de 20 años. Tengo y publico Canadian Homes Cottages Magazine, y David ha sido nuestro abogado por más de 20 años. Él ha manejado todos mis negocios y cuestiones de impuestos personales, así como mi voluntad y planificación de bienes. David y su equipo son muy buenos en anticipar y manejar los problemas antes de que se conviertan en problemas, y en la solución de problemas inesperados. No pienso ir a ningún otro abogado. Stephen Griffin, Casa canadiense y chalets compartimiento, Mississauga, Ontario - publicando El tratar de ediciones adversas del impuesto es como un canal de la raíz, un proceso doloroso pero esencial para ahorrar el diente. Un dentista experto y seguro es esencial para el ejercicio. David Rotfleisch y su personal me proporcionaron una hoja de ruta concisa y oportuna a través del Proceso de Divulgación Voluntaria. Hay muchas personas pregonando sus conexiones y experiencia en los medios de comunicación. David y su personal producen resultados de una manera discreta y profesional. Elija su consejero cuidadosamente y haga que Rotfliesch Samulovitch. Dennis, Aurora, Ontario - Cliente Lo que otros profesionales están diciendo Tengo una práctica profesional CPA con el personal de Toronto, Canadá y Texas, EE. UU. y han estado tratando con David Rotfleischs fiscalidad firma de abogados durante más de 15 años. David y yo hemos trabajado en muchos archivos de la CRA y de negocios a lo largo de los años, incluyendo revelaciones voluntarias, auditorías y apelaciones y la compra y venta de negocios. Proporciona consejos prácticos y oportunos sobre impuestos y negocios. Me refiero a todos mis clientes que necesitan un negocio canadiense o abogado de impuestos a David. Sanjay Sen CPA (CA), CA (India), CGMA (Reino Unido) Toronto, Ont. Y San Antonio, Texas, Junio de 2015 - Contador Público Soy un contador profesional y socio de Collins Barrow. He trabajado con David Rotfleisch en cientos de archivos de clientes durante los últimos 15 años. Él es mi abogado fiscal más accesible y el que frecuentemente voy a, sobre todo porque también tiene un título de contabilidad. Él entiende la parte de la contabilidad de las ediciones así como las consideraciones de la ley del impuesto y de negocio. Se ocupa de los problemas fiscales de una manera directa y rentable. Lo recomiendo encarecidamente a cualquiera que necesite un abogado tributario canadiense. Larry Rich, FCPA, FCA, TEP, Toronto - contador profesional con licencia Soy un contador de tiempo profesional. De vez en cuando, mis clientes necesitan un abogado de impuestos o de negocios canadienses para la planificación tributaria o fiscal o tienen problemas con la CRA y tienen que presentar un Aviso de Objeción o Apelación a la Corte Tributaria, o tienen declaraciones de impuestos sin llenar y tienen que presentar una Divulgación Voluntaria . He estado trabajando exclusivamente con la firma de abogados David Rotfleischs por más de 5 años. Él y su personal están bien informados en asuntos fiscales y corporativos, responden, son eficaces y proveen soluciones de impuestos rentables. Continúo remitiendo clientes a él y lo recomendaría a cualquiera que tenga necesidad de sus servicios. Gail Carver, Contabilidad en la playa, Toronto, Ontario - Bookkeeper Como CPA / CA del impuesto estoy trabajando siempre con los abogados canadienses del impuesto sobre la renta para poner en práctica transacciones o reorganizaciones, proporcionar opiniones del impuesto sobre la renta para las ofertas privadas o públicas y llevar a cabo el impuesto sobre la renta litigio. He estado trabajando con David Rotfleisch y su firma de abogados de impuestos por más de 15 años. Él ha ayudado a mí ya mis clientes en todos los aspectos de la ley de impuestos. Me gusta trabajar con él, responde a las llamadas telefónicas y correos electrónicos tan pronto como se envían, rápidamente revisa y comenta los documentos. Sólo tengo buenas cosas que decir sobre él y no dude en referirlo a mis clientes. Michael Fromstein, CA, Servicios Integrados de Especialistas en Impuestos, Toronto - CPA / CA de Impuestos Como Socio en Sloan Partners LLP, Contadores Profesionales con Cartera Estoy muy involucrado en asuntos de planificación tributaria y cumplimiento tributario para una diversa base de clientes. Para ayudarnos a brindar el mejor servicio a nuestros clientes, usamos abogados para ayudar a formalizar e implementar arreglos para la planificación del impuesto sobre la renta. En aquellos casos en que nuestros clientes son cuestionados por CRA, necesitamos un abogado experto en litigios tributarios para defender sus posiciones. Mi relación con David J. Rotfleisch se remonta a casi 20 años. David siempre ha estado disponible para discutir conceptos y temas y proveer una valiosa ayuda a los clientes. Aunque los clientes siempre vienen en primer lugar, también disfrutamos charlando sobre la fotografía ya que ambos eran serios acerca de eso también. Jerry Paskowitz, CPA, CA, CMC, Socio Sloan Partners LLP - Contador Profesional Contable Sam Faris, CPA, CGA, LPA, CPA (CO), FACCA (Reino Unido) - Chartered Professional AccountantCRA QampA Acerca de las opciones de acciones para empleados Este mes artículo es un extracto De la nota fiscal N ° 575 de septiembre de 2010 del CCH. Las Resoluciones 23 a 31 del Presupuesto Federal de 2010 propusieron cambios en las reglas relativas a las opciones sobre acciones de los empleados. La legislación para estas propuestas aún no ha sido publicada. La CRA ha publicado una serie de preguntas y respuestas sobre las propuestas de presupuesto para las opciones sobre acciones para empleados, cuyos extractos se reproducen a continuación. 1. Cuáles son las reglas actuales con respecto a los derechos de retirada de efectivo En la actualidad, cuando un empleado adquiere valores (denominados acciones para los propósitos de las QampAs) bajo un acuerdo de opción de compra y ciertas condiciones se cumplen, el empleado puede tener derecho a deducción Igual a la mitad del beneficio de la opción de compra de acciones (deducción por opción de compra). En este caso, el empleador no puede reclamar una deducción por la emisión de un valor. Los acuerdos de opciones sobre acciones de los empleados pueden estructurarse de tal manera que, si los empleados disponen de sus derechos de opción sobre acciones para el empleador por un pago en efectivo u otro beneficio en especie (pago en efectivo), el empleador puede deducir el pago en efectivo , Mientras que el empleado sigue siendo elegible para la deducción por opción de compra. 2. Cuáles son las propuestas presupuestarias con respecto a los derechos de retirada de efectivo? Para las transacciones que ocurren después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone que la deducción de la opción de compra sólo estará disponible en situaciones donde: Ejerce sus opciones mediante la adquisición de acciones de su empleador o el empleador elige en la forma prescrita todas las opciones de acciones emitidas o que se emitirán después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, bajo el acuerdo, El empleador o cualquier persona que no trabaje en armonía con el empleador reclamará una deducción por el pago de efectivo con respecto a la disposición de los empleados de los derechos bajo el acuerdo y el empleador presenta dicha elección con el Ministro de la Renta Nacional que el empleador proporciona al empleado Con evidencia por escrito de tal elección y el empleado presenta dicha evidencia con el Ministro de Ingresos Nacionales con su Impuesto sobre la Renta y Rendimiento de Beneficios Individuales para el año en que se reclama la deducción de la opción de compra de acciones. Además, para las disposiciones de los derechos que ocurren después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone aclarar que las reglas de opciones sobre acciones se aplican a un empleado (o una persona que no se relaciona con el empleado ) Que disponga de derechos en virtud de un acuerdo para vender o emitir acciones a una persona con la que el empleado no se ocupa a distancia. Elección de aplazamiento de impuestos 3. Cuál es el efecto de la elección de aplazamiento de impuestos bajo las reglas actuales? En la actualidad, si se cumplen ciertas condiciones, los empleados de sociedades que cotizan en bolsa de conformidad con un acuerdo de opción de compra pueden diferir el reconocimiento de la acción Hasta el año en que dispongan de las acciones. 4. Cómo afecta la propuesta presupuestaria a la elección de diferimiento de impuestos En relación con los derechos bajo un acuerdo para vender o emitir acciones ejercitadas después de las 4:00 p. m. Hora Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone derogar la disposición de aplazamiento. Si, para los empleados que ejercen sus opciones sobre acciones después de 2010, el presupuesto propone aclarar que el empleador estará obligado a retener y remitir un monto con respecto al beneficio de la opción de compra de acciones imponible De cualquier deducción por opción de compra) en la misma medida que si el monto del beneficio hubiera sido pagado como una bonificación de empleado. Además, para los beneficios de las opciones de acciones de los empleados que surgen en la adquisición de acciones después de 2010, el presupuesto propone que el hecho de que el beneficio provenga de estas adquisiciones no se considere una base sobre la cual el Ministro de la Renta Nacional pueda reducir los requisitos de retención. 6. Se aplicarán estas propuestas si hay restricciones en la disposición de las acciones adquiridas bajo el acuerdo de opción de compra de acciones? Las propuestas anteriores no se aplicarán a las opciones otorgadas antes de 2011, de conformidad con un contrato por escrito celebrado antes de las 4:00 pm Eastern Tiempo estándar el 4 de marzo de 2010, cuando el acuerdo incluía, en ese momento, una condición escrita que restringe al empleado de la disposición de las acciones adquiridas bajo el acuerdo por un período de tiempo después del ejercicio. Asignación especial para las elecciones de aplazamiento de impuestos 7. El presupuesto contenía algún alivio para los empleados en situaciones en que el valor de las acciones adquiridas por ellos en virtud de un acuerdo de opción de compra disminuyó significativamente entre el momento de ejercer la opción de compra y la disposición de las acciones Sí, Cuando un empleado disponga de acciones antes de 2015, y la disposición de las acciones da lugar a un beneficio de opción de compra sobre el cual se hizo una elección para aplazar el reconocimiento de ingresos, el presupuesto propone permitir al empleado elegir en la forma prescrita para causar la Después del tratamiento tributario para el año en que se disponen las acciones, que el monto de la deducción por opción de compra sea igual al beneficio de la opción de compra de acciones (eliminando así el beneficio de la opción de compra de acciones) que el empleado debe incluir en sus ingresos un capital gravable Ganancia igual a la mitad del menor de: el beneficio de la opción de compra de acciones o la pérdida de capital realizada en la disposición de las acciones en opción que el empleado esté obligado a pagar un impuesto especial igual al producto de la disposición de las acciones en opción O 2/3 del producto de disposición de los empleados, si el empleado reside en Queacutebec). La ganancia de capital imponible no se tomará en cuenta para los propósitos del Crédito por TST / HST, el Beneficio del Impuesto de la Niñez del Canadá, el impuesto sobre los beneficios de la Seguridad de la Vejez, el Suplemento de Gastos Médicos Reembolsables y el Beneficio del Impuesto sobre la Renta del Trabajo. Plazos para presentar la Elección para Socorro Especial 8. Cuáles son los plazos para presentar una elección para un alivio especial? Los plazos para presentar la elección son los siguientes: para las acciones desechadas por el empleado antes de 2010, Acciones desechadas por el empleado después de 2009, los empleados que presenten la fecha de vencimiento del año de la disposición. La elección será considerada como una solicitud de determinación bajo las disposiciones de Equidad. Esto permitirá al Ministro de Ingresos Nacionales reevaluar el Impuesto sobre la Renta y las Rentas de Beneficios de los empleados elegibles que deshacen de las acciones adquiridas bajo un acuerdo de opción de compra en 2001 y años subsiguientes. Es importante tener en cuenta que este alivio especial sólo está disponible si un empleado dispone de las acciones adquiridas bajo un acuerdo de opción de compra de acciones para fines de 2014. 9. Cuándo y cómo podré hacer la elección? ) Realizará los cambios necesarios a las formas, procesos y sistemas para dar efecto a este cambio propuesto. Por favor, tenga en cuenta que la CRA no puede reevaluar para dar efecto a esta elección hasta que las enmiendas legislativas necesarias han recibido Royal Assent. Employee Stock Options Planificación Tributaria Empleado Stock Options Planificación Fiscal Vancouver Tax Lawyer Comentario Empleado Stock Options-Introducción La planificación del impuesto sobre la renta para la estructura de Un plan de opciones sobre acciones requiere la ley de impuestos sobre la renta y la experiencia jurídica corporativa que nuestros experimentados abogados fiscales de Vancouver aportan a todos los asuntos fiscales de los clientes. En un plan de opción de compra de acciones, el empleado recibe o gana el derecho de adquirir acciones de la corporación, usualmente en algún período fijo de tiempo en el futuro. A veces, el empleado adquiere ciertas acciones al inicio del plan de opciones sobre acciones con derecho a adquirir acciones adicionales en el futuro. La adquisición de los derechos de opción de compra puede ser diferida por algún período de tiempo y por lo general sólo se otorgará si el individuo sigue siendo empleado por la corporación. Contrato de opción de compra de empleados - Requisitos Tiene que haber un contrato de opción de compra escrito que especifique cómo el empleado gana derechos sobre acciones adicionales, el precio que se pagará por esas acciones y los requisitos para la adquisición. Para las corporaciones de capital privado el empleo continuado con la corporación es generalmente un requisito previo para ejercer la opción de compra de acciones y para mantener las acciones. En el caso de una salida del empleo, incluso si el empleado es despedido, las acciones suelen ser readquiridas por la corporación en alguna base, ya que una corporación estrechamente no quiere accionistas que pueden tener intereses adversos. Nuestros mejores abogados fiscales de Vancouver tienen experiencia en planificación tributaria para la estructuración y redacción de acuerdos de opciones sobre acciones. Si las acciones de la corporación se cotizan públicamente entonces el empleado generalmente se le permitirá mantener las acciones incluso después de que se termine el empleo. Sin embargo, generalmente no podrá ejercer opciones sobre acciones para adquirir acciones adicionales después de dejar el empleo con la corporación. Los planes de opción de compra de acciones son una de las proverbiales esposas de oro, ya que los derechos de los empleados son limitados o terminados en caso de terminación de empleo, por lo que la planificación del impuesto sobre la renta y planificación de negocios es esencial para estructurar los términos y condiciones del plan. La mayoría de los planes de opciones sobre acciones se limitan a la administración, pero algunos planes de opciones sobre acciones están disponibles para todos los empleados de la organización. En ese caso, normalmente habrá un plan de opciones sobre acciones diferente para la administración y para los empleados que no sean gerentes. Otra ventaja de planificación tributaria para los planes de opciones sobre acciones desde el punto de vista corporativo es que no hay salida de efectivo a la corporación. Por el contrario, si los empleados están obligados a comprar las acciones con opción de compra a su valor justo de mercado, la corporación realmente recibe fondos. Los pagos solo son requeridos por la corporación si los dividendos son declarados. Planes de opciones sobre acciones para empleados - Tributación La emisión de opciones sobre acciones tiene implicaciones para el impuesto sobre la renta canadiense que varían dependiendo de si la corporación es privada o pública y también dependen de cuánto duran las acciones después del ejercicio de la opción de compra de acciones. Experiencia para aconsejarle correctamente. Cuando se otorgan opciones sobre acciones sin una reorganización tributaria y se otorga un beneficio al empleado, la Ley del Impuesto tiene disposiciones especiales que son aplicables. Los beneficios de la opción de compra de acciones son gravables como ingreso de empleo porque son, en efecto, una alternativa a la compensación en efectivo. La norma del derecho consuetudinario de que los beneficios de las opciones sobre acciones surgieron en el año en que se otorgó la opción de compra de acciones generó una incertidumbre considerable al determinar el valor de los beneficios derivados de las opciones sobre acciones no ejercidas. La Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá resuelve la incertidumbre especificando tanto el método de valoración como el momento de incluir el beneficio en los ingresos imponibles. Un individuo es gravable sobre el valor de los beneficios derivados de la opción de compra de acciones en virtud del empleo. El beneficio se determina por referencia a las acciones realmente adquiridas de conformidad con el plan de opciones sobre acciones. La primera cuestión es: El beneficio otorgado en virtud de la relación de trabajo La emisión de acciones por otras consideraciones (por ejemplo, como regalo o como garantía de un préstamo) no da lugar a un beneficio de empleo. La definición fiscal de empleo incluye a los empleados, y los funcionarios se incluyen en la definición de impuestos de los empleados. La jurisprudencia apoya la idea de que un director es un funcionario de una corporación por lo tanto, los directores están obligados por estas disposiciones en casi todas las circunstancias. Una excepción a esta regla ocurre cuando el beneficio recibido por el director no fue conferido en virtud de la relación laboral. El evento desencadenante para el reconocimiento de los beneficios de las opciones de compra de acciones es la adquisición de acciones a un precio inferior a su valor en el momento de la adquisición de las acciones. El momento de la adquisición se determina por referencia a los principios de la ley contractual y corporativa. Excepto en casos especiales (discutidos a continuación), el valor de un beneficio de la opción de compra de acciones puede determinarse solamente a partir del momento en que se ejerce la opción de compra de acciones, es decir, cuando se adquieren las acciones. El valor del beneficio es la diferencia entre el costo de la opción para el empleado, cualquier monto pagado por las acciones y el valor de las acciones al momento de su adquisición del plan. Las acciones se consideran adquiridas cuando se ejerce la opción. Valor significa valor justo de mercado. En el caso de valores negociados públicamente, los precios de las acciones generalmente se considerarán indicativos del valor justo de mercado. Dado que los precios de las acciones cotizadas reflejan inherentemente el valor de las participaciones minoritarias, no hay necesidad de descontar aún más su valor para los intereses minoritarios. Es más difícil determinar el valor de las acciones de una corporación privada, que será el caso de los propietarios-empresarios gestores y las empresas de cerca. Las acciones de empresas privadas generalmente se valoran por referencia a las ganancias futuras estimadas y al valor neto ajustado de los activos. El valor prorrateado de la corporación se ajusta entonces para reflejar un descuento para los intereses minoritarios, la falta de mercado, etc. Cuando se trata de la planificación del impuesto sobre la renta de los planes de opciones sobre acciones, existen dos reglas especiales de impuestos sobre la renta. Se aplica a opciones emitidas por corporaciones privadas controladas por Canadá (CCPC) y la otra a adquisiciones de acciones de capital prescritas. Estas normas son disposiciones de incentivos destinadas a estimular la participación en el capital de las empresas canadienses. Las acciones adquiridas de un plan de opciones sobre acciones de la CCPC en una transacción de armamentos reciben trato preferencial si se mantienen durante al menos dos años. Esto es así, ya sea que las acciones sean emitidas por la corporación del empleador o por otra corporación privada controlada por Canadá con la cual el empleador no se ocupa a distancia. Un empleado puede aplazar el reconocimiento del impuesto sobre la renta de cualquier beneficio derivado de las opciones sobre acciones emitidas por una corporación privada controlada por Canadá hasta la disposición de las acciones. Los empleados de la CCPC también pueden deducir 50 de los beneficios de opciones sobre acciones recibidos de las CCPC bajo s. 110 (1) (d.1) de la ley del impuesto sobre la renta, con la condición de que no hayan dispuesto o intercambiado acciones durante dos años después de la fecha de adquisición. Al momento de la disposición de las acciones, el empleado está sujeto al impuesto sobre el monto del beneficio menos la deducción y la porción imponible de las plusvalías realizadas en la disposición. El empleado se beneficia diferenciando cualquier pasivo por impuesto sobre la renta que de otra manera surgiría con la adquisición de las acciones a través de un plan ordinario de opciones sobre acciones y convirtiendo lo que normalmente sería un ingreso fuente de empleo totalmente tasable en ingresos que, de hecho, son sujetos a una tasa menor. La parte de la prestación que es gravable para el empleado no es una ganancia de capital, sino ingresos de empleo, gravado al mismo ritmo que una ganancia de capital. Un empleado que disponga de acciones de una corporación privada controlada por el Canadá en un plazo de dos años a partir de la fecha de adquisición, es imponible en el año de la disposición sobre el valor total de cualquier beneficio derivado de su adquisición. También hay una regla especial para planes de opciones sobre acciones bajo las cuales un individuo adquiere acciones de capital prescritas en una corporación de empleadores o en una corporación con la cual el empleador no negocia con independencia. Bajo estas reglas especiales, también es posible recibir una deducción de 50. El beneficio, sin embargo, es imponible en una base actual. Las condiciones siguientes deben ser satisfechas para que un plan de opciones de compra de acciones para calificar para este trato fiscal especial: Las acciones deben ser prescritas en el momento de su venta o emisión El empleado debe comprar las acciones por no menos de su valor justo de mercado a la El tiempo que el acuerdo fue hecho y el empleado debe haber estado en la longitud de los brazos con el patrón y la corporación emisora en el momento en que el acuerdo fue hecho. Planes de Opciones de Acciones para Empleados - Asistencia a un Abogado de Impuestos de Vancouver Un plan de opciones sobre acciones de empleados puede ser una parte importante de un paquete de compensación de corporaciones y tiene beneficios tanto para el empleador como para el empleado. Planificación fiscal, estructuración y redacción de un plan de opciones sobre acciones para empleados requiere asesoramiento de uno de nuestros experimentados abogados fiscales de Vancouver. Si necesita ayuda o asesoramiento fiscal con su plan de opciones sobre acciones para empleados, comuníquese con nuestra firma de abogados fiscales de Vancouver. Descargo de responsabilidad: Este artículo proporciona información de carácter general únicamente. Sólo está vigente en la fecha de contabilización. No se actualiza y puede que ya no sea actual. No proporciona asesoramiento jurídico, ni puede ni debe confiarse en él. Todas las situaciones tributarias son específicas a sus hechos y diferirán de las situaciones en los artículos. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar a un abogado. Asesoría gratuita sobre impuestos a la renta en el teléfono Ofrecemos una consulta gratis de impuestos de 10 minutos por teléfono. Identificaremos su problema, le diremos cómo solucionarlo y los costos si desea retenernos para ayudarle. 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Rotfleisch, CPA, JD, me representó en el Tribunal Fiscal de Canadá y en el Tribunal Federal de Apelaciones. Mi caso de impuesto sobre la renta se remonta a los años ochenta, pero sólo se oyó en 2008 y 2009 debido en parte a la complejidad. Se trataba de cobertura de valores y de negocios complejos, de leyes complejas y de cuestiones contables complejas. Tuve la suerte de encontrar un abogado que incluso entendió el aspecto del negocio. La organización de la firma Davids permitió que este caso exitoso se completara de una manera rentable, lo cual dudo que los grandes bufetes de abogados podrían haber logrado. Estoy encantado con su representación y lo recomendaría sin dudarlo. Russ Witt, Toronto - Cliente Conocí a David Rotfleisch cuando actuó para el vendedor de un negocio que compré, Richards-Wilcox, hace más de 20 años. Mi pareja y yo quedamos tan impresionados por él que una vez que el trato estaba completo, lo retuvimos como nuestro abogado de impuestos y negocios. He has acted for us on all tax and corporate matters since then, including the sale of our successful garage door business to Raynor in the US and has represented Raynor on the Canadian aspects of various transborder transactions. If you need a tax or business lawyer, David has a broad grasp of tax and business law and is helpful and responsive. Ray Friesen Raynor Canada, Mississauga - Client I am a serial entrepreneur, having been involved in different businesses over the years. David J. Rotfleisch has been my tax and business lawyer for over 20 years. He has helped me with complex income tax and GST/HST issues over the years, including tax prosecutions and a subsequent voluntary disclosure that was successfully submitted. I find him to be very experienced and knowledgeable and able to explain complex issues in very clear language. He has a passion for solving business and tax problems, not accepting CRA excesses and attacking CRAs abuses. Davids professionalism. attention to detail and unrelenting persuit of justice for thelittle guy has given me comfort while the CRA wolves were pacing at the door. E. P. Mississauga, Ont - Client I own Multimedia Lighting Electric Ltd, an electrical contractor that specializes in large display signs. David Rotfleisch has been my tax and business lawyer and advisor since I started in business more than 15 years ago. He is great at planning to reduce my taxes and keeping me out of any trouble with CRA. His planning and advice is clever and to the point and I rely on him without hesitation. Doug Hishon, Jr. Multimedia Lighting Electric Ltd, Toronto, Ont - Client I first met David Rotfleisch when he acted for the vendor of a business I bought, Richards-Wilcox, over 20 years ago. My partner and I were so impressed by him that once the deal was complete we retained him as our tax and business lawyer. He has acted for us on all tax and corporate matters since then, including the sale of our successful garage door business to Raynor in the US and has represented Raynor on the Canadian aspects of various transborder transactions. If you need a tax or business lawyer, David has a broad grasp of tax and business law and is helpful and responsive. Ray Friesen Raynor Canada, Mississauga - Client I own Hometown Electric, an electrical contractor that specializes in large display signs. David Rotfleisch has been my tax and business lawyer and advisor since I started in business more than 15 years ago. He is great at planning to reduce my taxes and keeping me out of any trouble with CRA. His planning and advice is clever and to the point and I rely on him without hesitation. Doug Hishon, Jr. Hometown Electric, Toronto, Ont - Client I have used David Rotfleisch as my business and tax lawyer for over 20 years. I own and publish Canadian Homes Cottages Magazine, and David has been our go to lawyer for over 20 years. He has handled all of my business and personal tax issues as well as my will and estate planning. David and his team are very good at anticipating and handling issues before they develop into problems, and in solving unexpected problems. I would not think of going to any other lawyer. Stephen Griffin, Canadian Homes and Cottages Magazine, Mississauga, Ontario - Publisher Dealing with adversarial tax issues is much like a root canal, a painful but essential process to save the tooth. A skilled and confident Dentist is essential to the exercise. David Rotfleisch and his staff provided me with a concise and timely roadmap through the Voluntary Disclosure Process. There are many people touting their connections and expertise in the media. David and his staff produce results in an understated and professional manner. Choose your advisor carefully and make it Rotfliesch Samulovitch. Dennis, Aurora, Ontario - Client What other Professionals are saying I run a professional CPA practice with staff in Toronto, Canada and Texas, USA and have been dealing with David Rotfleischs tax law firm for over 15 years. David and I have worked on many different CRA and business files over the years, including voluntary disclosures, audits and appeals and the purchase and sale of businesses. He provides practical and timely tax and business advice. I refer all of my clients who need a Canadian business or tax lawyer to David. Sanjay Sen CPA (TX), CA (India), CGMA (UK)Toronto, Ont and San Antonio, Texas, June 2015 - Chartered Accountant I am a chartered professional accountant and a partner with the national accounting firm of Collins Barrow. I have worked with David Rotfleisch on hundreds of client files over the last 15 years. He is my most accessible tax lawyer and the one that I frequently go to, especially since he also has an accounting degree. He understands the accounting side of the issues as well as the tax and business law considerations. He deals with tax problems in a direct and cost effective way. I strongly recommend him to anyone in need of a Canadian tax lawyer. Larry Rich, FCPA, FCA, TEP, Toronto - Chartered Professional Accountant I am a long time professional bookkeeper. From time to time my clients need a Canadian tax or business lawyer for will or tax planning or have problems with CRA and have to file a Notice of Objection or Appeal to Tax Court, or have unfiled income tax returns and have to submit a Voluntary Disclosure. I have been working exclusively with David Rotfleischs tax law firm for over 5 years. He and his staff are knowledgeable in tax and corporate matters, responsive, effective and provide cost effective tax solutions. I continue to refer clients to him and would recommend him to anyone who has need of his services. Gail Carver, Bookkeeping in the Beach, Toronto, Ontario - Bookkeeper As a tax CPA/CA I am always working with Canadian income tax lawyers to implement transactions or reorganizations, to provide income tax opinions for private or public deals and to carry out income tax litigation. I have been working with David Rotfleisch and his tax law firm for over 15 years. He has assisted me and my clients on all aspects of tax law. I enjoy working with him, he responds to phone calls and emails as soon as they are sent, he promptly reviews and comments on documents. I have only good things to say about him and do not hesitate to refer him to my clients. Michael Fromstein, CA, Integrated Tax Specialist Services, Toronto - Tax CPA/CA As a Partner at Sloan Partners LLP, Chartered Professional Accountants I am heavily involved in tax planning and tax compliance matters for a diverse client base. To assist us in providing the best service to our clients, we use lawyers to help formalize and implement income tax planning arrangements. In those cases where our clients are challenged by CRA, we need a lawyer skilled in tax litigation to defend their positions. My relationship with David J. Rotfleisch goes back almost 20 years. David has always been available to discuss concepts and issues and to provide invaluable assistance to clients. Although clients always come first, we also enjoy chatting about photography since were both serious about that too. Jerry Paskowitz, CPA, CA, CMC, Partner Sloan Partners LLP - Chartered Professional Accountant Sam Faris, CPA, CGA, LPA, CPA (C. O.), FACCA (U. K.) - Chartered Professional AccountantCRA QampA Concerning Employee Stock Options This Article first appeared in Tax Topics No. 2005 dated August 12, 2010. Resolutions 23 to 31 of the 2010 federal Budget proposed changes to the rules regarding employee stock options. Legislation for these proposals has not yet been released. The CRA has posted a series of questions and answers concerning the Budget proposals for employee stock options, excerpts from which are reproduced below. 1. What are the current rules in respect of cash-out rights Currently, when an employee acquires securities (referred to as quotsharesquot for purposes of the QampAs) under a stock option agreement and certain conditions are met, the employee may be entitled to deduction equal to one-half of the stock option benefit (stock option deduction). In this case, the employer cannot claim a deduction for the issuance of a security. Employee stock option agreements can be structured in such a manner that, if employees dispose of their stock option rights to the employer for a cash payment or other in-kind benefit (cash-out payment), the employer can deduct the cash-out payment, while the employee is still eligible for the stock option deduction. 2. What are the budget proposals in respect of cash-out rights For transactions occurring after 4:00 p. m. Eastern Standard Time on March 4, 2010, the budget proposes that the stock option deduction will only be available in situations where either: the employee exercises his or her options by acquiring shares of their employer or the employer elects in prescribed form in respect of all stock options issued or to be issued after 4:00 p. m. Eastern Standard Time on March 4, 2010, under the agreement, that neither the employer nor any person not dealing at arms length with the employer will claim a deduction for the cash-out payment in respect of the employees disposition of rights under the agreement and the employer files such an election with the Minister of National Revenue the employer provides the employee with evidence in writing of such an election and the employee files such evidence with the Minister of National Revenue with his or her Individual Income Tax and Benefit Return for the year in which the stock option deduction is claimed. In addition, for dispositions of rights occurring after 4:00 p. m. Eastern Standard Time on March 4, 2010, the budget proposes to clarify that the stock option rules apply to an employee (or a person who does not deal at arms length with the employee) who disposes of rights under an agreement to sell or issue shares to a person with whom the employee does not deal at arms length. Tax Deferral Election 3. What is the effect of the tax deferral election under the current rules Currently, where certain conditions are satisfied, employees of publicly-traded corporations who acquire securities pursuant to a stock option agreement may elect to defer the recognition of the stock option benefit until the year in which they dispose of the shares. 4. How does the budget proposal affect the tax deferral election In respect of rights under an agreement to sell or issue shares exercised after 4:00 p. m. Eastern Standard Time on March 4, 2010, the budget proposes to repeal the deferral provision. 5. Is withholding required when employees exercise their stock options Yes, for employees that exercise their stock options after 2010, the budget proposes to clarify that the employer will be required to withhold and remit an amount in respect of the taxable stock option benefit (net of any stock option deduction) to the same extent as if the amount of the benefit had been paid as an employee bonus. In addition, for employee stock option benefits arising on the acquisition of shares after 2010, the budget proposes that the fact that the benefit arose from these acquisitions not be considered a basis on which the Minister of National Revenue may reduce withholding requirements. 6. Will these proposals apply if there are restrictions on the disposition of the shares acquired under the stock option agreement The above proposals will not apply in respect of options granted before 2011, pursuant to an agreement in writing entered into before 4:00 p. m. Eastern Standard Time on March 4, 2010, where the agreement included, at that time, a written condition that restricts the employee from disposing of the shares acquired under the agreement for a period of time after exercise. Special Relief for Tax Deferral Elections 7. Did the budget contain any relief for employees in situations where the value of the shares acquired by them under a stock option agreement decreased significantly between the time of exercising the stock option and the disposition of the shares Yes, where an employee disposes of shares before 2015, and the disposition of the shares results in a stock option benefit in respect of which an election was made to defer the income recognition, the budget proposes to permit the employee to elect in prescribed form to cause the following tax treatment for the year in which the shares are disposed that the amount of the stock option deduction be equal to the stock option benefit (thereby eliminating the stock option benefit) that the employee be required to include in his or her income a taxable capital gain equal to one-half the lesser of: the stock option benefit or the capital loss realized on the disposition of the optioned shares that the employee be required to pay a special tax equal to the proceeds of disposition from the disposition of the optioned shares (or 2/3 of the employees proceeds of disposition, if the employee resides in Quebeacutec). The taxable capital gain will not be taken into account for purposes of the GST/HST Credit, the Canada Child Tax Benefit, the tax on Old Age Security benefits, the Refundable Medical Expense Supplement and the Working Income Tax Benefit. Deadlines to File the Election for Special Relief 8. What are the deadlines to file an election for special relief The deadlines to file the election are as follows: for shares disposed of by the employee before 2010, the employees filing due date for 2010 and for shares disposed of by the employee after 2009, the employees filing due date for the year of the disposition. The election will be considered an application for determination under the Fairness provisions. This will allow the Minister of National Revenue to reassess the Income Tax and Benefit Returns of eligible employees who disposed of shares acquired under a stock option agreement in 2001 and subsequent years. It is important to note that this special relief is only available if an employee disposes of the shares acquired under a stock option agreement by the end of 2014. 9. When and how will I be able to make the election The Canada Revenue Agency (CRA) will be making the necessary changes to forms, processes and systems to give effect to this proposed change. Please note that the CRA cannot reassess to give effect to this election until the necessary legislative amendments have received Royal Assent.
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